關(guān)于印發(fā)《河北省建筑安裝企業(yè)所得稅征收管理辦法》（修訂稿）的通知

冀地稅發(fā)〔2010〕29號

各市地方稅務(wù)局、省直屬征收局：

現將省局制定的《河北省建筑安裝企業(yè)所得稅征收管理辦法》（修訂稿）印發(fā)給你們，請認真貫徹執行。

附件：1.單項施工項目比對計算單

2.周轉材料攤銷(xiāo)計算單

二○一○年六月三十日

河北省建筑安裝企業(yè)所得稅征收管理辦法

（修訂稿）

第一章 總 則

第一條 根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實(shí)施細則》、《跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》、《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》、《企業(yè)所得稅核定征收辦法》和其他法律、法規的有關(guān)規定，結合建筑安裝企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于由河北省地方稅務(wù)機關(guān)負責征收企業(yè)所得稅的從事建筑安裝勞務(wù)的企業(yè)所得稅納稅人（以下統稱(chēng)納稅人）。

第三條 建筑安裝勞務(wù)主要包括：

（一）建筑。指新建、改建、擴建各種建筑物、構筑物的工程作業(yè)、包括與建筑物相連的各種設備或支柱、操作平臺的安裝或裝設工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結構作業(yè)在內。

（二）安裝。指生產(chǎn)設備、動(dòng)力設備、起重設備、運輸設備、傳動(dòng)設備、醫療實(shí)驗設備及其他各種設備的裝配、安置工程作業(yè)，包括與設備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設工程作業(yè)和被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)在內。

（三）修繕。指對建筑物、構筑物進(jìn)行修補、加固、養護、改善、使之恢復原來(lái)的使用價(jià)值或延長(cháng)其使用期限的工程作業(yè)。

（四）裝飾。指對建筑物、構筑物進(jìn)行修飾，使之美觀(guān)或具有特定用途的工程作業(yè)。

（五）其他工程作業(yè)。指上列工程作業(yè)以外的各種工程作業(yè)，如園林、綠化工程、代辦電信工程、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井（打井）、拆除建筑物或構筑物、平整土地、搭腳手架、爆破等工程作業(yè)。

第二章 納稅管理

第四條 納稅人及其分支機構自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執照之日起30日內，持有關(guān)證件，向地方稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記內容發(fā)生變化的，自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起30日內或者在向工商行政管理機關(guān)申請辦理注銷(xiāo)登記之前，持有關(guān)證件向主管地方稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更或者注銷(xiāo)稅務(wù)登記。

第五條 實(shí)行查賬征收方式繳納企業(yè)所得稅的納稅人發(fā)生的下列事項，應按有關(guān)規定報經(jīng)主管地方稅務(wù)機關(guān)備案（審批）：

（一）財務(wù)會(huì )計制度；

（二）周轉材料攤銷(xiāo)方法；

（三）固定資產(chǎn)折舊方法、預計凈殘值、；

（四）成本核算方法；

（五）存貨核算方法；

（六）會(huì )計核算軟件；

（七）“五險一金”提取比例；

（八）符合條件的資產(chǎn)損失扣除；

（九）稅收優(yōu)惠事項；

（十）主管地方稅務(wù)機關(guān)要求備案的其他事項。

第六條 賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票以及其他有關(guān)涉稅資料應完整地保存10年以上。

第七條 納稅人必須在地稅機關(guān)依照法律、法規規定的申報期限內辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會(huì )計報表及地稅機關(guān)根據實(shí)際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。

第八條 納稅人按《河北省地方稅收業(yè)務(wù)工作規程》（2010版）“1.1.1.7 建筑業(yè)項目登記”的要求辦理項目登記后，為加強企業(yè)所得稅源泉控管，納稅人在進(jìn)行年度納稅申報時(shí)，必須編制《單項施工項目比對計算單》（附件1）、《周轉材料攤銷(xiāo)計算單》（附件2），作為企業(yè)所得稅匯繳申報表的附表一同報送主管地方稅務(wù)機關(guān)。

第九條 納稅人應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則。屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，也不作為當期的收入和費用。

第十條 納稅人在計算應納稅所得額時(shí)，其財務(wù)、會(huì )計處理辦法與稅收法律、行政法規的規定不一致的，應當按照稅收法律、法規的規定進(jìn)行調整。

第三章 收入總額管理

第十一條 納稅人的收入包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，分為營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外收入和稅法上視同銷(xiāo)售的收入。營(yíng)業(yè)收入包括工程價(jià)款收入，勞務(wù)、作業(yè)收入，產(chǎn)品銷(xiāo)售收入，設備租賃收入，材料銷(xiāo)售收入以及其他業(yè)務(wù)收入。營(yíng)業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈和出售凈收益，因債權人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應付款項、罰款收入以及其他非營(yíng)業(yè)收入。視同銷(xiāo)售收入是指納稅人將自產(chǎn)或外購產(chǎn)品（商品）用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、職工福利或者利潤分配等用途，按稅法規定應確認的收入。

第十二條 納稅人的會(huì )計核算應當以權責發(fā)生制為基礎。

建筑企業(yè)從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內完工進(jìn)度或者完成的工作量確認收入的實(shí)現。

第十三條 企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認提供勞務(wù)收入。

（一）提供勞務(wù)交易的結果能夠可靠估計，是指同時(shí)滿(mǎn)足下列條件：

1．收入的金額能夠可靠地計量；

2．交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；

3．交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。

（二）企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法：

1．已完工作的測量；

2．已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；

3．發(fā)生成本占總成本的比例。

（三）企業(yè)應按照從接受勞務(wù)方已收或應收的合同或協(xié)議價(jià)款確定勞務(wù)收入總額，根據納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅年度累計已確認提供勞務(wù)收入后的金額，確認為當期勞務(wù)收入；同時(shí)，按照提供勞務(wù)估計總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅期間累計已確認勞務(wù)成本后的金額，結轉為當期勞務(wù)成本。

第十四條 對建筑合同約定由建設單位提供主要材料的納稅人，不論財務(wù)會(huì )計上如何核算，均應以材料撥付單（調撥單）或單項工程取費表上記載的內容來(lái)確定當期實(shí)現的營(yíng)業(yè)收入。

第十五條 當納稅人提供勞務(wù)的結果不能可靠估計時(shí)，主管地方稅務(wù)機關(guān)應核定其工程進(jìn)度，并按照完工百分比法確認當期收入。

第四章 稅前扣除管理

第十六條 納稅人發(fā)生的與其取得收入直接相關(guān)且符合經(jīng)營(yíng)常規，應當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。具體包括：

（一）成本，即生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)成本。是指納稅人提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的銷(xiāo)售成本、銷(xiāo)貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費；

（二）費用，即納稅人提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的經(jīng)營(yíng)費用、管理費用和財務(wù)費用，已經(jīng)計入成本的有關(guān)費用除外；

（三）稅金，即納稅人發(fā)生的除所得稅和允許抵扣的增值稅以外的準予稅前扣除的各項稅金及其附加；

（四）損失，即納稅人提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報廢損失，轉讓財產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

（五）其他支出，即納稅人在提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的除成本、費用、稅金、損失以外的有關(guān)的、合理的支出。

第十七條 納稅人所得稅前允許扣除的項目，應遵循真實(shí)、合法、合理的扣除原則。準予扣除的成本和費用支出，應遵循與應稅收入相配比的原則，并按稅法規定的扣除標準執行。

第十八條 實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人施工成本的確認與計量。

（一）人工費用的管理

1.主管地稅機關(guān)應要求納稅人在匯算清繳時(shí)，提供施工預算定額、生產(chǎn)人員和管理人員的名單及工資計算單等資料。雇用臨時(shí)工的，企業(yè)還應將其身份證復印件和勞動(dòng)合同關(guān)系證明存檔備查。在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，要詳細審查施工項目中的人工費定額是否與工資計算單中的工薪額有差異，對符合工薪條件的支出允許扣除。

2.對無(wú)勞動(dòng)合同關(guān)系的臨時(shí)用工支付的費用，不得作為工資支出，而應作為勞務(wù)費支出，并到主管地稅機關(guān)代開(kāi)發(fā)票，否則不予扣除。

3.建筑企業(yè)在次年匯繳申報結束前（次年5月31日前）補發(fā)報告年度已經(jīng)提取但尚未實(shí)際發(fā)放的工資，應當視同報告年度實(shí)發(fā)工資，準予在計算報告年度應納稅所得額時(shí)予以扣除。

（二）材料費用的管理

1.主管地稅機關(guān)應要求納稅人提供單項施工項目預算定額，并存檔備查。

2.納稅人要實(shí)行定期盤(pán)點(diǎn)制度，年終向主管地稅機關(guān)報送“結存材料匯總表”，并作為企業(yè)所得稅申報表的附表，以便地稅機關(guān)準確核查經(jīng)營(yíng)成本中的材料費用。

3.納稅人應將周轉材料的攤銷(xiāo)方法及時(shí)向主管地稅機關(guān)提供，同時(shí)主管地稅機關(guān)要建立企業(yè)周轉材料攤銷(xiāo)臺賬，以監督企業(yè)是否按照財務(wù)會(huì )計制度規定的方法進(jìn)行攤銷(xiāo)。

4.嚴格審查企業(yè)原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性，對不符合規定條件的，一律不得扣除。

第十九條 納稅人超過(guò)稅法規定標準扣除的各項成本、費用和損失，應調增其納稅年度的應納稅所得額。主要項目包括：工資薪金支出、職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會(huì )經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、公益救濟性捐贈、提取的折舊費、無(wú)形資產(chǎn)及長(cháng)期待攤費用等。

第二十條 納稅人報經(jīng)地方稅務(wù)機關(guān)批準已作為壞賬扣除的應收款項，在以后年度全部或部分收回時(shí)，一律調增收回年度的應納稅所得額。

第二十一條 對稅法不允許扣除但納稅人已作為扣除項目扣除的稅收滯納金，罰金、罰款和被沒(méi)收財務(wù)的損失，自然災害或者意外事故損失有賠償的部分，非公益性捐贈支出，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的贊助支出，未經(jīng)核定的準備金支出，與取得收入無(wú)關(guān)的各項支出等，應一律調增其納稅年度的應納稅所得額。

第五章 資產(chǎn)的稅務(wù)處理

第二十二條 納稅人的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(cháng)期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎。

納稅人持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定可以確認損益外，不得調整該資產(chǎn)的計稅基礎。

第二十三條 納稅人根據固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值，一經(jīng)確定，不得變更；按照直線(xiàn)法計算的固定資產(chǎn)折舊，準予稅前扣除。

第二十四條 納稅人房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)、已提足折舊仍繼續使用的固定資產(chǎn)、與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)、單獨估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地，不得計算折舊在稅前扣除。

第二十五條 納稅人發(fā)生的以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)的裝修支出，應作為長(cháng)期待攤費用，按照不低于3年的期限分期攤銷(xiāo)。

第二十六條 納稅人按直線(xiàn)法計算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費用，準予稅前扣除。無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)年限一般不得低于10年；作為投資或者受讓的無(wú)形資產(chǎn)，有關(guān)法律規定或者合同約定使用年限的，可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷(xiāo)。

第二十七條 納稅人存貨的成本計算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權平均法、個(gè)別計價(jià)法中選用一種；計價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。納稅人使用或者銷(xiāo)售存貨按照上述方法計算的成本，準予稅前扣除。

第六章 總分支機構管理

第二十八條 納稅人在中國境內跨地區設立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機構、場(chǎng)所（以下稱(chēng)分支機構）的，其企業(yè)所得稅可實(shí)行匯總繳納。

第二十九條 實(shí)行總、分機構體制的跨省經(jīng)營(yíng)納稅人應嚴格執行《跨地區經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發(fā)〔2008〕28號）規定，按照“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的辦法計算繳納企業(yè)所得稅。

對省內跨市總分機構，按總機構統一計算的企業(yè)所得稅款進(jìn)行分配，總機構繳納50%，各分支機構繳納50%，分支機構具體分攤比例按總局《辦法》規定確定，財政不再設立專(zhuān)戶(hù)。

居民企業(yè)在同一設區市內跨縣（市、區）設立不具有法人資格營(yíng)業(yè)機構、場(chǎng)所的，其企業(yè)所得稅征收管理辦法，由各設區市地方稅務(wù)局自行制定。

第三十條 既跨省又省內跨市經(jīng)營(yíng)的總分支機構，按國稅發(fā)〔2008〕28號文件的規定執行，不執行省內跨市經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅征收管理的相關(guān)規定；既省內跨市又市內跨縣（市、區）經(jīng)營(yíng)的總分支機構，按省局跨地區經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅征收管理的規定執行，不執行市內跨縣（市、區）經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅征收管理的相關(guān)規定。

第三十一條 二級分支機構是指總機構對其財務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進(jìn)行統一核算和管理的領(lǐng)取非法人營(yíng)業(yè)執照的分支機構。

總機構應及時(shí)將其所屬二級分支機構名單報送總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)，并向其所屬二級分支機構及時(shí)出具有效證明（支持證明的材料包括總機構撥款證明、總分機構協(xié)議或合同、公司章程、管理制度等）。

二級分支機構在辦理稅務(wù)登記時(shí)，應向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送非法人營(yíng)業(yè)執照（復印件）和由總機構出具的二級分支機構的有效證明。其所在地主管稅務(wù)機關(guān)應對二級分支機構進(jìn)行審核鑒定，督促其及時(shí)預繳企業(yè)所得稅。

以總機構名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的非法人分支機構，無(wú)法提供有效證據證明其二級及二級以下分支機構身份的，應視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅，不執行國稅發(fā)〔2008〕28號文件的相關(guān)規定。

第三十二條 納稅人設立的跨地區經(jīng)營(yíng)的項目部（包括與項目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同），其企業(yè)所得稅按下列規定進(jìn)行征收管理。

（一）跨省、省內跨市經(jīng)營(yíng)的項目部的稅收管理

1．納稅人總機構直接管理的跨地區設立的項目部，應按項目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機關(guān)預繳。

2．納稅人所屬二級或二級以下分支機構直接管理的項目部不就地預繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額應匯總到二級分支機構統一核算，由二級分支機構按照國稅發(fā)〔2008〕28號文件規定的辦法預繳企業(yè)所得稅。

（二）設區市內跨縣（市、區）經(jīng)營(yíng)的項目部的稅收管理，由各設區市地方稅務(wù)局自行確定。

第三十三條 納稅人總機構應匯總計算企業(yè)應納所得稅，按照以下方法進(jìn)行預繳：

（一）總機構只設跨地區項目部的，扣除已由項目部預繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納；

（二）總機構只設二級分支機構的，按照國稅發(fā)〔2008〕28號文件規定計算總、分支機構應繳納的稅款；

　?。ㄈ┛倷C構既有直接管理的跨地區項目部，又有跨地區二級分支機構的，先扣除已由項目部預繳的企業(yè)所得稅后，再按照國稅發(fā)〔2008〕28號文件規定計算總、分支機構應繳納的稅款。

第三十四條 納稅人總機構應按照有關(guān)規定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，各分支機構和項目部不進(jìn)行匯算清繳。納稅人總機構在辦理企業(yè)所得稅預繳和匯算清繳時(shí)，應附送其所直接管理的跨地區經(jīng)營(yíng)項目部就地預繳稅款的完稅證明?？倷C構年終匯算清繳后應納所得稅額小于已預繳的稅款時(shí)，由總機構主管稅務(wù)機關(guān)辦理退稅或抵扣以后年度的應繳企業(yè)所得稅。

第三十五條 跨地區經(jīng)營(yíng)的項目部（包括二級以下分支機構管理的項目部）應向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，未提供上述證明的，項目部所在地主管稅務(wù)機關(guān)應督促其限期補辦；不能提供上述證明的，應作為獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。同時(shí)，項目部應向所在地主管稅務(wù)機關(guān)提供總機構出具的證明該項目部屬于總機構或二級分支機構管理的證明文件。

第三十六條 跨地區經(jīng)營(yíng)匯總繳納所得稅的納稅人，其分支機構的各項財產(chǎn)損失，應由分支機構所在地主管地方稅務(wù)機關(guān)審核并出具證明后，再由總機構向所在地主管地方稅務(wù)機關(guān)申報扣除。

第三十七條 總機構實(shí)行核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的，其分支機構（項目經(jīng)理部）就地繳納企業(yè)所得稅。

征收管理

第三十八條 對財務(wù)會(huì )計制度健全、能正確核算收入、成本費用，真實(shí)準確核算應納稅所得額的企業(yè)，由納稅人提出申請，經(jīng)主管地稅機關(guān)審查，報縣級地方稅務(wù)機關(guān)審批后，實(shí)行查賬征收。

第三十九條 對財務(wù)會(huì )計制度不健全，不能準確核算應納稅所得額的納稅人，一律實(shí)行核定征收。核定征收包括定應稅所得率征收和定期定額征收兩種方式。

建筑安裝企業(yè)的應稅所得率為5%至20%，具體由縣級地方稅務(wù)機關(guān)根據當地實(shí)際確定。

第四十條 納稅人的征收方式（不包括定期定額征收方式）實(shí)行一次性確認制度，以后年度征收方式不變的納稅人，不再履行核定手續。若以后年度納稅人要求變更所得稅征收方式的，由納稅人在每年6月底之前提出申請，縣級地稅機關(guān)在5個(gè)工作日內重新核定完畢。

定期定額征收方式直接通過(guò)《納稅事項輔導記錄》確定，并按冀地稅函〔2008〕169號的相關(guān)規定執行。

第四十一條 實(shí)行查賬征收的建筑安裝企業(yè)，應同時(shí)符合以下條件：

（一）會(huì )計核算制度符合國家頒布的《企業(yè)會(huì )計準則》、《企業(yè)會(huì )計制度》和《小企業(yè)會(huì )計制度》及相關(guān)會(huì )計制度的要求，其經(jīng)營(yíng)收入和經(jīng)營(yíng)成本嚴格按照權責發(fā)生制原則進(jìn)行核算；

（二）經(jīng)營(yíng)核算工作程序規范、合理。

1.從單位施工合同簽訂到工程竣工收回全部決算工程款止，能夠實(shí)行全程監控；

2.工程項目施工設計、質(zhì)量控制、財務(wù)收支、成本控制計劃等資料完整；

3.年度終了，能夠準確提供已完工程量、未完工程量、竣工決算等情況；

4.單個(gè)工程項目的成本必須單獨核算，并在賬簿上單獨反映；

5.建立材料、存貨定期盤(pán)點(diǎn)制度（每年至少盤(pán)點(diǎn)一次）。

第四十二條 具有下列情形之一的納稅人，實(shí)行核定應稅所得率方式計征企業(yè)所得稅。

(一)能正確核算收入總額，但不能正確核算成本費用總額的。

(二)能正確核算成本費用總額，但不能正確核算收入總額的。

(三)通過(guò)合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。

第四十三條 實(shí)行核定應稅所得率征收方式的納稅人，其應納稅所得額的計算按以下規定執行：

應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率

或 應納稅所得額=成本（費用）支出額/（1-應稅所得率）×應稅所得率

第四十四條 納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應納稅所得額增減變化達到20％的，應及時(shí)向稅務(wù)機關(guān)申報調整已確定的應稅所得率。經(jīng)主管地方稅務(wù)機關(guān)或稽查部門(mén)檢查確定，納稅人的應納稅所得額增減變化超過(guò)20％的，應及時(shí)調整應稅所得率。

第四十五條 納稅人取得工程收入時(shí)，必須憑所在地設區市地方稅務(wù)機關(guān)統一監制的建筑業(yè)專(zhuān)用發(fā)票結算工程款。納稅人未按規定使用專(zhuān)用發(fā)票收取工程款的，稅務(wù)機關(guān)應按發(fā)票管理辦法的有關(guān)規定進(jìn)行處罰。

第四十六條 納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在施工所在地辦理報驗登記時(shí)，除提供《外管證》以外，還需提供機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)核定的《企業(yè)所得稅征收方式核定表》。

在《河北省地方稅收業(yè)務(wù)工作規程》（2010版）的“1.1.1.4 報驗登記”中增加相應內容。

第四十七條 對企業(yè)所得稅在國稅管轄或者實(shí)行查賬征收方式、辦理報驗登記的外埠納稅人，施工項目所在地地稅機關(guān)在代開(kāi)發(fā)票時(shí)，一律不得預征企業(yè)所得稅。

對其他的外埠納稅人，施工項目所在地地稅機關(guān)在代開(kāi)發(fā)票時(shí)，應預征企業(yè)所得稅。

第四十八條 納稅人應按照《征管法》和《企業(yè)所得稅法》的規定在月份或者季度終了之日起15日內預繳稅款。在年度終了起5個(gè)月內向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅年度申報表，并辦理匯算清繳，結清應繳應退稅款。

第四十九條 納稅人在規定期限內不繳、少繳稅款，或者提供虛假資料、拒絕提供有關(guān)納稅資料的，主管地方稅務(wù)機關(guān)應按照《稅收征收管理法》及其《實(shí)施細則》的相關(guān)規定進(jìn)行處罰。

第五十條各設區市、縣（市、區）地稅機關(guān)之間，應建立規范的企業(yè)納稅信息資料傳遞制度，將總分機構信息、代開(kāi)發(fā)票、征收流轉稅、所得稅等情況及時(shí)傳遞，以加強對流轉稅、所得稅的控管。

附 則

第五十一條 本辦法未明確的有關(guān)應稅收入、稅前扣除項目 的確定及其他未盡稅務(wù)事宜，應依照有關(guān)稅收法律、法規的規定執行。

第五十二條 本辦法由河北省地方稅務(wù)局負責解釋。

　　　第五十三條 本辦法自2010年8月1日起執行。原《河北省建筑安裝企業(yè)所得稅管理暫行辦法》（冀地稅發(fā)[2004]84號）同時(shí)廢止。

附件1

單項施工項目比對計算單

企業(yè)名稱(chēng)： 施工項目： 金額單位：萬(wàn)元

開(kāi)工日期： 施工項目完工程度： ％ 竣工日期：

注：1.本表由建筑安裝企業(yè)在進(jìn)行年度納稅申報時(shí)填列；

　　2.本表一式兩份，企業(yè)留存一份，主管地稅機關(guān)留存一份。

附件2

周轉材料攤銷(xiāo)計算單

企業(yè)名稱(chēng)： 所屬日期： 單位金額：萬(wàn)元

注：本表由建筑安裝企業(yè)在進(jìn)行納稅申報時(shí)填列，一式兩份，企業(yè)留存一份，主管地稅機關(guān)留存一份。周轉材料攤銷(xiāo)方法有3種，企業(yè)可固定選擇其中之一。

1.分次攤銷(xiāo)法：根據使用次數，計算每次攤銷(xiāo)額。

2.分期攤銷(xiāo)法：根據使用期限，計算每期攤銷(xiāo)額。

3.定額攤銷(xiāo)法：根據實(shí)際完成的工程量和規定的消耗定額，計算攤銷(xiāo)額。